108期法規修訂

 

所得稅法

修正「營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點」

財政部 91.08.16 台財稅字第0910455171

律依據:所得稅法第八十條

主旨:修正「營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點」。

 

營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點

 

一、為建立營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查制度,特訂定本要點。

二、本要點所稱抽查,係指就營利事業所得稅結算申報案件,選擇對象調閱帳簿、文據及有關資料進行查核。

三、下列經稽徵機關書面審核核定之營利事業所得稅結算申報案件,應列入抽查範圍:

(一)會計師查核簽證申報案件,經書面審核核定者。

(二)申報所得額達各該業所得額標準,經書面審核核定後發現有匿報、短報或漏報所得額情事者。

(三)其他依有關法令規定,經書面審核核定者。

四、稽徵機關應就每年書面審核核定之案件,採隨機選樣方式抽查,抽查比率由稽徵機關首長視人力及案件數量自行決定。其屬會計師查核簽證申報案件,簽證品質優良者,得降低其抽查比率或免予抽查。下列案件得優先列入抽查:

(一)課稅年度及課稅年度之前二年度內經查獲逃漏所得稅情節重大者。

(二)已連續四年書面審核核定,尚未經抽查者。

(三)使用虛設行號或偽造、變造之統一發票申報扣抵營業稅者。

(四)經書面審核發現申報異常或涉嫌違章情節重大者。

(五)涉有所得稅法第四十三條之一或第六十六條八、金融控股公司法第五十條、企業併購法第四十二條規定情事者。

(六)其他經財政部或稽徵機關首長指定應予抽查者。

五、依本要點規定抽查之案件,其經會計師查核簽證者,稽徵機關應以書面通知代理會計師向委託人調閱帳簿文據查核,並以副本通知委託人。經通知而逾期未提示,或因該代理會計師喪失稅務代理人資格,或其他原因致無法通知者,稽徵機關得直接向委託人調閱帳簿文據查核。

 

 

修正「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」部分條文

財政部 91.08.30 台財稅字第0910455741號

 

法律依據:所得稅法第二十一條第二項

關係法令:商業會計四十條及「商業使用電子計算機處理會計資料辦法」

主旨:修正「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」部分條文。

稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法部分條文修正條文

第 一 條   

為促使營利事業保持足以正確計算其銷售額及營利事業所得額之帳簿憑證及會計記錄,依所得稅法第二十一條第二項規定,訂定本辦法。

加值型及非加值型營業稅法第三十四條規定營業人有關會計帳簿憑證之管理準用本辦法之規定。

第 五 條  

凡經核定免用統一發票之小規模營利事業,得設置簡易日記簿一種,格式如附件十一。

第 七 條  

營利事業設置之日記簿及總分類帳兩種主要帳簿中,應有一種為訂本式。但採用電子計算機處理帳務者,不在此限。

第 八 條  

適用商業會計法之營利事業,其會計組織健全,使用總分類帳科目日計表者,得免設置日記帳。

第 九 條  

營利事業使用電子計算機處理帳務,應依商業會計法第四十條及商業使用電子計算機處理會計資料辦法之規定辦理。

第十七條  

營利事業設置之帳簿,應按會計事項發生之次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。

前項期限自會計事項發生書立憑證之次日起算。其屬其他固定營業場所之會計事項,應自其他固定營業場所報表或憑證送達之日起算。

第二十條   (刪除)

第二十六條ヮ

營利事業設置之帳簿,除有關未結會計事項者外,應於會計年度決算程序辦理終了後,至少保存十年。但因不可抗力之災害而毀損或滅失,報經主管稽徵機關查明屬實者,不在此限。

前項帳簿,於當年度營利事業所得稅結算申報經主管稽徵機關調查核定後,除有關未結會計事項者外,得報經主管機關核准後,以縮影機或電子計算機磁鼓、磁碟、磁片、磁帶、光碟等媒體,按序縮影或儲存後依前項規定年限保存,其帳簿得予銷毀。但主管稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時,如須複印帳簿,該營利事業應負責免費複印提供。

第二十八條 

因合併而消滅之營利事業,其帳簿憑證及會計紀錄之保管,應由合併後存續或另立之營利事業負責辦理。

因分割而消滅之營利事業,其帳簿憑證及會計紀錄之保管,應由受讓營業之出資範圍最高之既存或新設之營利事業負責辦理。但經協議保管人者,從其協議。

 

修正「營利事業委託稅務代理人查核簽證申報辦法」,並修正名稱為「營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法」

財政部 91.08.30 台財稅字第0910454833號

 

法律依據:所得稅法第一百零二條第二項

主旨:修正「營利事業委託稅務代理人查核簽證申報辦法」,並修正名稱為「營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法」。

 

營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法

 

第一條 

本辦法依所得稅法第一百零二條第二項規定訂定之。

第二條 

下列各營利事業,其營利事業所得稅結算申報,應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報:

一、銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業(證券投資顧問業除外)、期貨業及保險業。

二、公開發行股票之營利事業。

三、依獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定,經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。

四、依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定,合併辦理所得稅結算申報之營利事業。

五、不屬於以上四款之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。

第三條 

營利事業依前條規定,其營利事業所得稅結算申報,應委託會計師查核簽證申報者,在首次委託時,如因會計作業未達標準,得由受託之會計師會同營利事業於結算申報期限屆滿前,報經稽徵機關核准自次一會計年度起實施查核簽證申報。

第四條 

營利事業未依第二條規定委託會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報者,稽徵機關應對其申報案件加強查核。

第五條 

本辦法自發布日施行。